税法讲座详细笔记（五）

　　(二)从租计征(经营性出租)

　　房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。

　　其他收入：如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房地产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。

　　二、税率

　　我国现行房产税采用的是比例税率。

　　从价计征的1.2%，从租计征12%。

　　从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。(注意对个人出租居民住房的营业税也有减免，营业税征3%。还要征印花税-出租合同，城镇土地使用税免征，个人所得税10%)

　　第四节 应纳税额的计算

　　一、 从价计征的计算

　　应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　二、从租计征的计算

　　应纳税额=租金收入×12%

　　第五节 税收优惠

　　有些与城镇土地使用税相同

　　注意(二)、(四)、(五)中的8、10、11、12(11、12是新增的，11与营业税P161对比看)

　　第六节 纳税申报及缴纳(2001年考过)

　　一、 纳税义务发生时间

　　(一)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

　　(二)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　(三)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。

　　二、纳税期限

　　房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　四、纳税地点和征收机关

　　房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

　　第十二章 车船使用税法

　　所谓车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。车船使用税只对国内企业、单位和个人征收。车船使用税是一种行为税性质的税种，它就使用的车船征税，不使用的车船不征税。

　　第一节 纳税义务人

　　纳税义务人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人。一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的。

　　如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人;租赁双方未商定的，由使用人纳税。

　　外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员、香港、澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。

　　(注意征船舶吨税的也不征)

　　第二节 征税范围

　　车船使用税的征收范围，包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶两大类。

　　一、 车辆

　　机关车辆和非机动车辆

　　二、船舶

　　机动船舶和非机动船舶

　　第三节 税率

　　车船使用税实行定额税率。

　　一、 车辆税额

　　由省、自治区、直辖市人民政府自行规定

　　税率表下面的都是重点：

　　(一)对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算;超过半吨者，按1吨计算。

　　(二)机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。

　　(三)对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所持拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计征车船使用税。(如果是专门从事农业生产免税)

　　(四)对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税;载货部分按机动载货汽车税额征税。