税法讲座详细笔记（五）

　　(十)技术合同(重点看)。包括技术转让合同、技术咨询合同(注意包括的和不包括的)、技术服务合同。

　　(十一)产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

　　产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。(注意企业股权转让所立的书据为2‰)

　　(十二)营业账薄。分为记载资金的账簿和其他账簿。

　　记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。

　　其他账簿，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　(十三)权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。(5个要交的要记)

　　二、 税率

　　首先要掌握采取的是比例税率和定额税率两种。(大致看一下)

　　第三节 应纳税额的计算

　　重点内容，2001年考了计算题，今年可能会与别的税种混在一起考，或出客观题

　　应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率

　　具体来说：

　　一、 购销合同的计税依据为购销金额。(购销合同全额――如果合同中标明价税合计金额则对全额征税，如果未提增值税就不用含)

　　二、 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽加入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和垫付的辅助材料金额之和。

　　三、建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。

　　四、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

　　五、财产租赁合同的计税依据为租赁金额;经计算，税额不足1元的，按1元贴花。(合同金额如果是3年的，每年1万，按3万计税)

　　六、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用;

　　七、仓储保管合同的计税从这以后为仓储保管费用。

　　八、借款合同的计税依据为借款金额。

　　九、财产保险合同的计税依据为保险费收入。

　　十、技术合同的计税从这以后为合同所载金额。

　　十一、产权转移书据的计税依据为所载金额;

　　十二、营业账薄税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。

　　十三、权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。

　　1.上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的应当全额计税，不得作任何扣除。

　　2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

　　3.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

　　4.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。

　　5.应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

　　6.有些合同，在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　7.应税合同在签订时纳税义务即已发生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。

　　对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

　　8.对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算应纳税额。

　　跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构于其所在地计算贴花。

　　(注意记载资金的账簿是税不重征的，与第10条对比看)

　　企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时计税贴花;凡毋需重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花继续有效。

　　9.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的值班室，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

　　10.施工单位将自己承包的建设项目，分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。(与记载资金账簿不同，是税重贴的)

　　11.对股票交易征收印花税，对立据双方当事人分别按2‰的税率缴纳印花税。