税法讲座详细笔记（四）

　　6. 各项保险基金和统筹基金(指社会保险范畴)

　　经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。，

　　7.财产保险和运输保险费用(属商业保险，各地比例不同，考试会给比例)

　　纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用，准予扣除。

　　保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。(实务中是冲减保费)

　　纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。，

　　8.固定资产租赁费

　　(1)经营租赁方式根据受益时间，均匀扣除。

　　(2)融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费。，

　　9.坏账损失与坏账准备金(与会计规定不同，税法是直接转销法，会计是备抵法)

　　纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。

　　坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。年末应收账款包括应收票据的金额。

　　坏账处理的条件：注意

　　(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款;(外商企业是2年)

　　纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。，

　　10.国债利息收入

　　纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　后面是对城市商业银行的特殊规定，看看，

　　11.固定资产转让收入

　　纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。，

　　12.资产盘亏、毁损净损失

　　企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。(注意转出的进项税构成损失)，

　　13.汇兑损益

　　计入当期所得或在当期扣除。，

　　14.支付给总机构的管理费

　　提取比例一般不得超过总收入的2%。(这里的总收入是收入总额，比业务招待费基数大)

　　总机构管理费不包括技术开发费。，

　　15.会员费

　　16.残疾人就业保障基金

　　17.住房公积金

　　这三项自己看，

　　18.新产品、新技术、新工艺研究开发费用(是优惠规定)

　　国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%)，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额，增长未达到10%以上的，不得抵扣。

　　亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实列支，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

　　营利企业研究开发费用比上年增长达10%以上的，其实际发生额的50%，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣;超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。

　　纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。，

　　19.资助新技术开发费用

　　资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。，

　　20.技术改造国产设备投资

　　对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

　　国家拨款也不能抵税。

　　如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。，

　　与三新费用的区别是：

　　技术改造国产设备投资 抵税额 5年内 国产设备的40%

　　三新费用 抵所得额 当年抵 三新费用50%，