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税法讲座详细笔记（四）

来源：考试吧(Exam8.com)　2008-1-28 18:12:37　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　21.广告费用

　　不超过销售(营业)收入(主营业务收入+其他业务收入，也业务招待费计算基数一样)2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

　　粮食类白酒广告费不得在税前扣除。(对白酒限制较多，增值税、消费税中也有特别规定)

　　纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

　　自2001年1月1日起，对制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

　　对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除(100%)。超过5年以上的，按上述8%的比例规定扣除。，

　　纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售(营业)收入5‰的范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。，

　　22.差旅费、会议费、董事会费

　　能够提供证明其真实性的合法凭证，

　　23.佣金

　　纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：

　　(1) 有合法真实凭证;

　　(2) 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);

　　(3) 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。，

　　三、不得扣除的项目

　　(一)资本性支出

　　(十一)纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。

　　坏账准备金、商品削价准备金税法承认可以扣。，

　　四、亏损弥补

　　企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

　　(一) 联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。

　　(二) 已经过时了，不用看

　　(三) 企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

　　(四) 汇总、合并纳税成员企业(单位)的亏损弥补。(原则是不能重复弥补亏损)

　　(五) 分立、兼并、股权重组的亏损弥补(看)

　　(六) 年度亏损的确认

　　(七) 税前弥补亏损的审核

　　(八) 免税所得弥补亏损。

　　(九) 建立弥补亏损台账。，

　　五、关联企业应纳税所得额的确定(看)，

　　第四节资产的税务处理

　　主要是资产的计价、摊销、出售等，与会计处理差异大，要调整

　　P208

　　(二)折旧(纳税调整最多的，易出题的地方)

　　注意折旧范围与会计不同，会计范围大，

　　二、无形资产的计价和摊销

　　P210

　　注意自创的无形资产，在税法中是以全部实际支出计价。会计中是以注册费和律师费计价。

　　自行开发的无形资产的摊销期限不少于10年。(会计是不长于10年)，

　　三、递延资产的扣除

　　会计中已经改为长期待摊费用了。

　　注意开办费，会计一次性计入，税法不短于5年的期限内分期扣除。，

　　第五节股权投资与合并分立的税务处理

　　中注协辅导班老师未讲这一节，只说要把握，但不要花太多时间。

　　本节是本章难度最大的一节，2001年有2分。要看，占分数比例不会太大，不会出大题。

文章责编：南方嘉木　

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