税法讲座详细笔记（三）

　　(3) 生产口红及精制香粉领用A料1吨及散装香粉0.5吨;

　　(4) 销售口红5箱不含增值税价5000元;

　　(5) 销售香粉1箱含增值税介35100元。

　　要求：计算应交增值税、消费税。

　　增值税：

　　进项税额=1700+1700=3400

　　销项税额=5000×17%+[35100÷(1+17%)]=5950

　　应交增值税额=5950-3400=2550

　　消费税：

　　35000×30%-10000×50%×30%=9000

　　题里给了领用数量如果没有要用倒推。

　　本章总结：

　　1.注意与增值税关系

　　2.四种特殊情况用同类消费品最高价格

　　3.自产自用：交消费税的消费品找同类、近期、组成计税价格。

　　组价公式与增值税一样定额税率时增值税不用组从量的成本利润率用10%

　　4.委托加工：委托方为纳税人受托方代收代交受托方交增值税按组成计税价。

　　如果受托方不能交的委托方交按销售价或组成计税价(材料费+加工费)÷(1-消费税率)

　　5.进口：与增值税、关税的混合计算

　　顺序：关税、消费税、增值税

　　6.抵税：分为正常生产和委托加工

　　正常生产：领用时抵不是入库时抵

　　委托加工：发生在生产环节也有特例-不能抵从商业企业购入的。

　　进口环节的消费税也可以抵。

　　消费税的视同销售有四个特例消费税最高价增值税平均价。除此外使用平均价、组成计税价格。

　　复合计税要掌握可能今年要考。

　　下次课讲营业税、企业所得税一部分。