主持：各位网友大家好，欢迎大家收看腾讯教育频道嘉宾聊天室，今天为大家请来的是李文老师讲解税法今年考试重点和题型。李文老师给大家打一个招呼吧。
李文： 大家好，很高兴在这个场合里给大家解答问题，今年税法这科有几个特点，一个是综合性难度不降低，第二个是综合性要加强，我希望大家站在一个企业的立场上，来学习税法，一个企业经营什么样的业务，它应该缴纳哪些税种，应该站在这个立场上看待问题，还有一点是和会计有一些结合。虽然不考分录，但是会计处理有助于大家在综合题上的解答。在消费税上，要注意委托加工业务帐务的处理，受托方如何处理，委托方如何处理，在企业所得税里面，要加注实物捐赠的帐务处理，股权转让所得的帐务处理等等这些重点帐务处理掌握了就可以了，这是从会计结合上看的，再有就是我们主观题和客观题的分值可能会有所调整，所以大家对教材的内容要熟练掌握，特别是对每一章的内容，一定要有一个很高的熟练度，主要加强解题速度的训练，最后就是我们答题的时候特别要强调结果的准确性，从去年开始，主观题判题方式有所改变，我们既要强调过程，更要强调结果，这是今年税法考试五个突出的特点。
主持：快考试了，今年的大纲和去年有什么变化?
李文： 基本上没有太大的变化，内容上也没有做很大的调整，主要是增加的一些内容要重点的把握，这些内容主要和计算题综合题关联度比较大一些，我们过去有的同学使用旧版教材，这还是不可以的，应该使用今年新版的教材。
主持：今年新教材和去年教材又增加了什么?
李文： 从增值税来看，改变的内容主要是增税专用发票抵达扣的时间都是以90天为准，但是90天的说法由于一大票和四小票不同，所以提法不同，增值税专用发票我们称之为一大票，必须认证，认证当期通过抵扣，而四小票，专用收购凭证，购买废旧物资的发票，主要是指出在开票之日起90天之后的第一个申报期就得申报了，运输费发票也是90天，但是90天内必须申报，不然这个票废了，这个是重大的改变。认证的标准改变了过去按照预计销售额。增加了平销返利的问题，大家一定要注意，这个政策是它返还的收入跟销售的数量和金额挂钩了，这叫平消反利冲的是进项税金，不要确认为销项税额，在征税的出口退税上我们没有做太大的调整，在进项税额的抵扣上，要注意的是农产品的税费抵扣。购买免费废旧物资可以抵扣10%，运费可以抵扣7%，消费税没有补充太多新的内容，营业税补充了一些减免税的规定，所得税补充了接受捐赠非货币资产，一些收入上的规定，但是在股权投资上面，做了一个变动，公司转让的时候，里面确定的股息该如何处理，另外在固定资产上面，接受捐赠固定资产今年可以计提折旧，这个是重大的变化，在涉外所得税没有重大的内容，个人所得税里面，补充了个人投资企业中，补充了借款不还应该怎样进行税务处理等等，改变了外籍来华人员在90天，180天以下的纳税义务，计算改成了综合计算，改变了一年以下，外籍人员个人所得税的办法，由分别计算，改为综合计算。
主持：开发产品所得税的申报问题呢?
李文： 作为开发产品自身，收入上面跟其他产品的收入并没有特别之处，都应该确认在所得税申报表上
主持：进口关税缴纳滞纳金和关税怎么计算?
李文： 滞纳金都是万分之五，让你只有自己去数滞纳天数可能性很小。你减掉应该缴纳的时间，就应该确认为滞纳时间。
主持：出口货物进项税可以抵扣吗。
李文： 您这个问题可能更多是应该从两方面考虑，第一个可以抵扣，但是作为出口产品呢，如果出口产品享受退税的政策，将来可能有退还的部分。
主持：土地出让行为交不交营业税。
李文： 对不动产征收营业税的，所以不交增殖税。但是要交营业税，交土地增值税。
主持：非金融机构买卖证券是否缴纳营业税?企业间的借款合同是否要贴花?
李文： 作为经营机构需要缴纳营业税。考试的时候，如果考题已经说明企业放款给别人签订了合同，要计算印花税，要计算它的营业税，要计算它的所得税，如果考题没有明确双方有没有签合同，这个营业税不需要计算的，你只要计算放款额利息收取营业税。
关于对投资者的分配，应当是企业会计利润减掉所得税后的余额，弥补掉以前年度亏损后对外国投资者进行分配，乘上出资比例一般为49%，和再退税投资的限额是两个不同的概念，再投资税务限额是国家税务总局规定的，因此税后利润是按税法确定的。由于应纳税所得额和利润之间有一定的差距的，两者不是一个概念，算投资限额的时候，应该用税法所得利润，而作为企业对外国投资者分配的时候，用会计利润减所得税，减以前年度亏损的余额进行分配。
作为股权问题讲，首先要认定什么是股息性所得;第二、什么是股息，当被投资企业用累计未分配利润分配投资利润，就是定型为股息性投资所得，当被投资企业用资本企业进行分配的时候，不能定位于资本股息投资。股息性所得，关键是要注意持股期间回来的，按地区税率差，应该补税，对于股权转让所得，是以转让收入减转让余额。应该全额缴纳所得税，在今年对于股权转让中的分配所得，所保证的股息性所得，有地区性税率差，还原税。低于投资成本的部分视为股权转让损失，这段话前提是什么呢，前提是持股在95%，或者是转让全资子公司，对于转让股权比率没有达到95%以上的，其中股息性所得是视同权转让所得征税的。
网友：中国公民个人向希望工程当地小学捐款，能否全额扣除，网友认为是不能扣，答案是能扣。哪个是对的呢?
李文： 网友理解是正确的，希望工程不等同于义务教育，农村义务教育是全额扣除的，红十字事业呢，老年服务机构呢，这些问题教材没有写的，不会出现在考题过程中，我们只掌握农村义务教育。
主持：出口货物运抵海关之前的运费是否包含在离岸价里?其运费是否可抵扣?
李文： 关税完税价格不含关税，运费可以抵扣，但是对于出口货物来讲，有可能享受出口退税的问题。
主持：请谈谈会计收入与税法收入确认的差别?
李文： 税法确认的时间比会计确认的时间肯定要早，在流转税上，这一点更为突出，严格体现权责发生制，但在营业中，教材列举出土地转让权，出售不动产，其他预收款项以会计为准，这样的问题在实际操作中比较大，比如说你在全额的发票你在全额上减税，除非你不开发票，不开资金往来票。在所得税里面对于时间问题，比较特殊是关于返还流转税问题，有实行收付实现制的方面，以实际收到的时间，确认为当年的所得，可能在这一点来看，是收复时间这一点，所以会计确认收复的时间和税法收复的时间有一定的差异。
主持：今年试卷中，小税种考客观题可能性大不大?
李文： 可能性还是比较大的，我认为像房、地，车，印，这四个税种容易出现，尤其是印花税，可以出4分左右的独立计算题，房产税，土地使用税，和车船使用税这些也可以组合。
主持：进口消费税的抵免是进口税上面吗?
李文： 不可以完全抵免的。
主持：计算企业代扣个人所得税的题是不是很多。
李文： 这种题目不多，一次也没考过，从国家税务总局上面，代付税款不是国家提倡的，代付税款也只列举了劳务报酬这样的问题，在三资企业工作的中方雇员里面可能作为一项会出现，但是不会做为一个特别重要的考点考，但是对代付的税款，在企业所得税前是不应该扣除的。你代付的税款跟支付的工资里面是没有必然的联系的。
