财考网李文老师《税法》冲刺复习访谈实录

　　李文： 作为居民纳税人来讲，我们没有什么天数的问题，工资就是按月计算，只有对于外籍来华人员才有天数的问题，我们以90天和183天为限，作为一般雇员在中国境内取得的所得，境内支付部分要交税，境外部分是免税的。对于90天183天以下，在中国境外工作所得是免税的，在183天上一般雇员在中国境内取得的所得，无论是境内支付还是境外支付的公司都需要纳税了。在计算个人所得税的时候，值得注意的是，今年是综合题算的，如果这个事儿要放在去年，你两千美金(境内所得境外支付的)不计入基数，但是今年就不同的，需要折合成两万人民币，加上境内给的，一共是5万人民币，计算出个人所得税，以个人所得税税额，乘上境内支付的工资，占境内工资5万的比，确定境内所得税。

　　主持：外资企业所得税的优惠是什么?

　　李文： 我归为四类比较重要的考点，一个是生产型外商投资企业追加投资再一个是产品投资企业，先进技术企业。第三类就是西部地区的优惠，尽管我们在去年，在西部地区虽然出过考题了，但是没有展开了，但是西部是比较特殊的优惠。第四类是再投资退税和再投资退税限额。

　　主持：关于外资企业所得税申报表从境外分回利润应该还原填入申报表的投资受益中，还是在第29栏直接填应补税额，若是记入投资收益，又该从什么地方扣减境外已纳税额?

　　李文： 内外企业是不一样的，作为内资企业境外分回利润是填在13行的，汇到本企业应税所得额里面，外资企业应该在29行单独计算税额。

　　主持：对于银行和其他金融机构融资租赁合同按借款合同0.05%贴花，而对于从企业融资租赁按财产租赁合同0.1%贴花?

　　李文： 财产租赁如果是融资租赁就是借款贴花，不动产房屋转让，比如说开发商卖房是按购销合同贴花还是按财产转让贴划。不是一般产品买卖的合同，是一个特殊产品，必须要登记注册是按财产转让贴花，融资租赁在金融里面，按借款税率贴花。

　　主持：第15章税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度的缴纳的企业所得税数额基数，属于设备购买当年或以后年度的不得作为可抵免的新增企业的所得税额，比方说99年买的设备，税务机关当年查出98年应补缴税款10万，这10万是计入哪一年来计算?

　　李文： 查的98年的税款，应该作为99年当年的税额，假如说一共是30万，98年如果当年是10万，就新增所得税30万，如果99年设备购买当年所得税，查补的所得税不能作为新增所得税处理。

　　网友：这次考试是背公式大全这种方式好吗?

　　李文： 这里面我还没有背一个呢，我们税法都是发生在我们周围日常的事情，无论是最难记的，里面的公式你理解了就不需要真正记忆的。我建议您，学员还是将政策的精神理解透，不需要把原公式写在上面，只写计算的过程。

　　网友：某公司与某运输公司签定合同，由该公司以自己的名义运输公司用汽油，抵扣运输费，请问购汽油的费用能不能抵扣?

　　李文： 您说的这个不是考试的问题，如果说是抵债进来的东西，如果本身有征税专用发票，汽油抵进来的话，应该有进项税额的，作为非运输业企业，汽油能不能作为进项税额有一个概念性的问题，咱们有一些学员凡是用为征税项目原料材料等等，外购的时候，可以抵扣进项税金，汽油另当别论，我想汽油一般来讲，作为进项抵减可能性非常小。汽油是否有助于产品形成呢。

　　主持：答题时间的安排是怎么样的?

　　李文： 我看到的学员有两类做法，一类是先做主观题的，我不太赞成这一类，我们在考试过程中过与不过，并不取决于主观题怎么样，你把主观题都做对了很难，因此我给大家的建议的时候，第一你做题的时候，从时间上看，四分之一强一点的时间，把所有客观题上解决好，我不能在客观题上想的。如果我要想这个问题，我不要这个分了，你没有时间去想，你59道题去考的话，你的时间性很紧的，其余时间做主观题。不要分布列试。主观题能够做对一半，或者一半强我认为就通过了，关键是客观题不能失分，我建议大家顺序做题，而不建议大家先做主观再做可挂题，最后不要到时间到了，该得的分没得着。

　　主持：时间快要到了，李老师您以个人观点补充一下对考试的建议。

　　李文： 在短短时间里面，抓住增销营三步、所得税法中的重点，抓住一般纳税人的一般的计算，计算要点一共有九个方面，消项掌握五个，要掌握销售的内容，特殊销售，纳税义务发生时间，进项税额转出进项额的扣除。消费税抓住自产自用，委托加工，卷烟行业，小商品行业，营业抓住纳税人，税收优惠政策，所得税的难点应该重点抓住，接受非货币资产捐赠，捐赠后转让，提折旧的处理，抓住利息的问题，工资的问题，三薪费用列支的问题，财产损毁，固定资产折旧，股权投资问题。个人所得税上，抓住个人综合收入，个人独资企业和外籍来华人员这三方面，以及个人所得税的优惠，我认为如果熟练掌握这些问题，相信大家一定会考好的成绩，适当做一些练习题。

　　主持：谢谢李文老师来到现场给大家讲解税法问题，谢谢李文老师。