李文老师谈如何开始06年CPA税法的学习

　　营业税的重点：

　　1、征税范围。

　　营业税和增值税的征税范围要严格区分，特别是对于劳务，加工修理修配劳务属于增值税的范围，其他劳务属于营业税的范围。

　　2、营业税的计税依据。

　　营业税的计税依据分为全额征税和余额征税两种。特别注意掌握余额计税。

　　3、营业税纳税人。

　　4、营业税的税收优惠。

　　营业税的难点：交通运输业，建筑业、金融保险业、服务业四大行业的税收政策。

　　◆增值税属于第一层次的税种，消费税、营业税属于第二层次的税种。

　　第五章《城建税法》客观题一般2分，在计算题里通常有1分，因此城建税的分值在2-3分。

　　第六章《关税法》一般占3分。

　　第七章《资源税法》通常2-3分，但是可以和增值税结合出题。

　　第八章《土地增值税法》一般是3分-4分，可以和营业税、企业所得税结合出题。主要掌握好征与不征，计税的依据，税收优惠三个问题。

　　第九章《城镇土地使用税法》通常是2分，纳税人、计税依据和税收优惠是三个重点。

　　第十章《房产税法》一般2-3分，重点掌握纳税人、计税依据和税收优惠，单选性计算题比较常见。

　　第十一章《车船使用税法》一般2分，征税范围、计税依据和税收优惠是三个重点。

　　◆房产税、土地使用税、车船使用税三个税种具有共性，将纳税人、纳税义务发生时间、税收优惠政策结合起来掌握。

　　第十二章《印花税法》3-5分，可以有独立的计算题，也可以和任何一个税种结合出题。重点掌握四个问题：

　　1、 纳税义务人;

　　2、 征税范围(列举的13类凭证);

　　3、 计税依据;

　　4、 处罚措施。

　　第十三章《契税法》一般2-3分，主要问题是纳税人、计税依据、税收优惠。

　　◆上述小税种(房、地、车、印、契、关、城建)都属于第三层次的税种，我们应该尽可能的不失分。印花税和契税可以结合起来掌握，也可以和土地增值税结合掌握。

　　第十四章《企业所得税法》是《税法》课第二个核心章节，分值在20-22分，两道计算性题目。

　　掌握以下核心问题：

　　1、企业所得税的纳税人。

　　由于企业所得税和成本利润挂钩，它的纳税人要求独立核算，其中个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　2、掌握应纳税所得额的计算。

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额(+纳税调整增加额-纳税调整减少额)

　　收入分为一般规定和特殊规定。在一般规定中，租赁收入、财产转让收入、其他收入是重点。在特殊规定中，增值税的即征即退、先征后返、资产评估增值、接受捐赠的货币性资产和非货币性资产是重点和难点，尤其是接受捐赠的资产。

　　准予扣除项目包括成本、费用、税金和损失，其中税金是重点。在所得税前可以扣除的税金：消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税。

　　由于税法制度和会计制度的差异，所以存在税收调整的问题。调整事项是重点，如：利息问题、工资问题、广告费、业务宣传费、业务招待费、捐赠、租赁支出、国产设备投资。

　　不得扣除的项目中，企业所得税规定了12项。

　　3、股权投资、分立合并、债务重组。

　　股权投资和债务重组是重点和难点，应结合会计制度深入理解政策的本质，往往在计算题和综合题出现。

　　4、税收优惠政策。

　　第十五章《外商投资企业和外国企业所得税法》，重点两方面内容，一是应纳税额的计算，二是税收优惠。分值在15-18分，通常1-2道计算题，一般出现综合题比较多。

　　税收优惠是难点和重点，其他问题和企业所得税的规定大同小异。在税收优惠中，生产性外商投资企业的优惠、追加投资的优惠、特定地区的优惠、产品出口企业和先进技术企业的优惠、再投资退税的政策、国产设备投资额的优惠应该重点掌握。

　　第十六章《个人所得税法》占8-10分。一般1道计算题。

　　重点：

　　1、 纳税义务人。

　　2、 11项所得，应纳税额的计算。

　　基本计算是重点，特殊规定中，年终奖、外企工作人员、外籍来华人员、税额扣除是重点。

　　3、个人所得税的优惠，

　　◆三部所得税法和增值税法这四章，是《税法》考试第一层次上的章节，分值约占50%。有效把握这四章的内容，融汇贯通，就有把握通过《税法》考试。第二层次上的章节是消费税、营业税、印花税和征管法。

　　第十七章《税收征管法》一般是3-5分。

　　第十八章《税务行政法制》一般是1分。

　　以上十八章的内容分三个层次：

　　《税法》十八章内容的学习有个过程，不是短期突击就有效的，要抓紧时间，早复习，早听课。《税法》考试的特点不利于学员自学，哪些是考点不容易看出。同一个考点，往往考试内容比书上的内容要深，需要靠老师辅导点出考点，以及各个考点之间的关系。

　　财考网是大家学习《税法》的一个好园地，它对考生是非常负责任的，是这个行业里一个优秀的网站，是大家学习的一个良师益友。这个网站也办有我的个人主页，来回答学员的问题，给大家一个沟通和交流的平台。

　　希望大家抓紧有限的学习时间对上述所讲的重点章节反复研究理解，配合这些重点有针对性的选择练习题。练习题的选择主要看这个习题是否和教材结合紧密，是否有利于理解教材的内容，题量难度是否适中。如果是北京市注册会计师协会聘任的老师参加编写的，这些老师都积累了若干年的经验，他们编的习题集比较有针对性。

　　在此，衷心祝愿大家在2006年注册会计师《税法》以及其他课程的考试中考出好成绩!