2008注会《税法》第二阶段：答疑板经典答疑

　　（一）对于运费计算进项税额抵扣时，什么时候用运费/（1+17％）计算，什么时候用运费/（1+7％）计算，什么时候用运费/（1-7％）计算？

　　【教师回复】对于运费计算进项税额抵扣，只有一种情形，即运费金额×7％。需要注意的几个问题：

　　（1）只有支付的运费，才涉及进项税额抵扣问题，如果是收取的运费，此时要作为价外收入计算销项税额，金额＝运费÷（1+17％或13％）×17％或13％。

　　（2）在计算运费进项税额转出时，如果告知的是成本，进项税额转出额＝计入成本的金额÷（1-7％）×7％，原因是运费计入成本的金额是运费×（1-7％），所以当告知成本时，需要倒算出的金额。

　　（3）运费计算进项税额抵扣，是直接乘以7％，不用进行换算，原因是提供运输劳务的一方是缴纳交通运输业营业税的，根本就没有交过增值税的问题，自然不存在换算。

　　【点评】对于运费支付方，会涉及税额抵扣问题，而收取方涉及的是营业税计算问题，注意题目中给出两个纳税主体税额计算问题。

　　（二）举例说明自产产品对外捐赠涉税处理。

　　【教师回复】自产产品对外捐赠，涉及增值税、所得税问题。

　　总的思路是：要区分视同销售和对外捐赠两项业务处理。

　　举例如下：假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向四川地震灾区捐赠自产帐篷1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。

　　（1）首先，视同销售业务

　　增值税方面：应纳增值税1×1000×17％＝170万元。

　　所得税方面：应调增应纳税所得额＝1×（1000-700）＝300万元。

　　（二）其次，捐赠业务

　　捐赠扣除限额＝10000×12％＝120万元

　　实际捐赠额＝700×1+1000×1×17％＝870万元，准予扣除120万元。

　　应纳所得税额＝（10000+300+870-120）×25％＝2762.50（万元）

　　【点评】企业所得税是比较综合的税种，对于2008年而言，如果难度提高，就是增加了流转税方面的内容，要结合学习。

　　（三）在计算增值税的题目中，给出的金额如何判断含税、不含税？

　　【教师回复】对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，可能不全面。

　　（1）增值税专用发票上的价格是不含增值税的；

　　（2）普通发票上的价格是含税的；

　　（3）一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的；

　　（4）零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的；

　　（5）价外费用的价格是含税的；

　　（6）隐瞒的收入是含增殖税的。

　　（7）在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。

　　【点评】准确把握含税还是不含税，才有利于流转税以及企业所得税的计算。

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