2008注会《税法》第二阶段：答疑板经典答疑

　　（四）请总结含税奖金、不含税奖金各种情形，个人所得税的计算。

　　【教师回复】（1）不含税，月工资大于2000元

　　某中国公民张某2008年3月10日取得2008年2月份工资2200元，2007年全年一次性奖金不含税收入12000元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.1315.56

　　B.1223.26

　　C.2121.45

　　D.2236.45

　　【答案】A

　　【解析】12000÷12＝1000（元），不含税奖金适用税率为10％、速算扣除数为25元；含税的全年一次性奖金收入＝（12000－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）。

　　13305.56÷12＝1108.80（元），适用的税率为10％、速算扣除数为25元。

　　应缴纳的个人所得税＝（2200-2000）×5％+13305.56×10％－25＝1315.56（元）。

　　（2）不含税，月工资小于2000元

　　某中国公民张某2008年3月10日取得2008年2月份工资1900元，2007年全年一次性奖金不含税收入12100元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.1305.56

　　B.1223.26

　　C.2121.45

　　D.2236.45

　　【答案】A

　　【解析】〔12100－（2000－1900）〕÷12＝1000（元），不含税奖金适用税率为10％、速算扣除数为25元；含税的全年一次性奖金收入＝（12100－（2000－1900）－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）。

　　13305.56÷12＝1108.80（元），适用的税率为10％、速算扣除数为25元。

　　应缴纳的个人所得税＝13305.56×10％－25＝1305.56（元）。

　　（3）含税，月工资大于2000元

　　某中国公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工资2200元，2007年全年一次性奖金收入12000元，章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.1185

　　B.1230

　　C.2185

　　D.2025

　　【答案】A

　　【解析】当月工资超过2000元，所以工资和一次性奖金应该分别计算。

　　12000÷12＝1000元，适用税率为10％、速算扣除数为25元。

　　章某应缴纳的个人所得税＝（2200-2000）×5％+12000×10％-25＝1185（元）

　　（4）含税，月工资小于2000元

　　某中国公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工资1900元，2007年全年一次性奖金收入12100元，章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.1175

　　B.1230

　　C.2185

　　D.2025

　　【答案】A

　　【解析】〔12100-（2000-1900）〕÷12＝1000元，适用税率为10％、速算扣除数为25元。

　　章某应缴纳的个人所得税＝〔12100-（2000-1900）〕×10％－25＝1175（元）

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