参考答案：
应纳消费税＝2×1500×5％＝150（元）
?
加权平均单价＝(1500×4+1200×10+1400×6)/(4+10+6)=1320（元/吨）
?
应纳增值税＝2×1320×17％＝448.8（元）
【例2－2】接【例2－1】，将上题粮食类酒精改为“粮食类白酒”。则：
（1）应纳消费税（ ）元；
（2）应纳增值税（ ）元。
（六）组成成套销售应税消费品
1、税收政策
纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费税税率计算缴纳消费税。
2、举例
【例1】某日化厂用价值6800元（不含税）的护肤护发品与价值3200元（不含税）的防皱化妆品组成精美礼品盒销售，共得价款12000元（不含税）。则：
该厂应缴纳的消费税（ ）元；
应缴纳的增值税（ ）元。
【例2】某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤护发品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。
该厂应缴纳的消费税（ ）元；
应缴纳的增值税（ ）元。
（七）包装物缴纳消费税的税务处理
１、适用的税收政策
实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。
2、举例
【例1】某工业企业向外销售粮食酒精100吨，收取价款16万元（不含增值税），收取随同产品出售但单独计价包装物款项2.34万元。则：
（1）应纳消费税（ ）万元；
（2）应纳增值税（ ）万元。
（八）混合销售行为缴纳消费税
（九）兼营不同税率的应税消费品
（十）押金
（十一）进口应税消费品
以上均在“增值税计算”一节中介绍
（十二）出口退消费税的税收政策
■归纳：
一、又免又退：
适用于：1、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口；2、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。
二、只免不退：
适用于：1、有出口经营权的生产企业（内外资）自营出口；2、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。
三、不免不退：
适用于：除生产企业、外贸企业的一般商贸企业。
■复习题：
【例1－1】下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。
【例1－2】下列企业出口应税消费品，适用消费税只免不退的有（ ）。
【例1－3】下列企业出口应税消费品，适用增值税免抵退税的有（ ）。
A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品
【例2－1】某外贸企业从日化厂购进化妆品和护肤护发品，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，其中，化妆品60万元，护肤护发品40万元，分别核算，当月全部报关出口，离岸价为折合人民币300万元，其中化妆品180万元，护肤护发品120万元。假设增值税退税率为13％。则：
（1）应退消费税（ ）万元；
（2）应退增值税（ ）万元。
【例2－2】接【例2－1】，假设未分别核算，则：
（1）应退消费税（ ）万元；
（2）应退增值税（ ）万元。
【例3－1】某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1∶8.3）。摩托车消费税税率为10％。则该公司应退消费税（ ）万元。
【例3－2】接【例3－1】，改为摩托车厂直接出口其他条件不变，则应退消费税（ ）万元。
纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报
【例1】纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A.发出应税消费品的当天 B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天 D.每一期收取货款的当天
【例2】下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法√的有（ ）。
A.某化妆品厂销售化妆品采取赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收款日期为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B.某汽车厂采取预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C.某汽车厂采取托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天
【典型例题分析】
1、（计算题）某外贸企业（一般纳税人）从国外进口80辆三轮摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元（不含税）。
当月又从国内一生产厂家购进二轮摩托车100辆，全部用于出口，取得增值税专用发票，价税合计金额234万元，当月外销60辆，出口离岸价180万元。假设摩托车关税税率20％，消费税税率10％，增值税出口退税率13％。
要求：计算该外贸企业当月应纳、应退的消费税和增值税。(以万元为计量单位，小数点后保留两位)
参考答案：
1、进口摩托车应纳关税=200×20%=40(万元)
2、进口摩托车应纳消费税=(200+40)÷(110%)×10%=26.67(万元)
3、进口摩托车应纳增值税（进项税额）=(200+40)÷(110%)×17%=45.33(万元)
4、外贸企业无论是销售其进口的摩托车，还是销售其国内购进的摩托车，均不再交纳消费税
5、外贸企业销售70辆摩托车应纳的增值税=4× 70×17%45.33=2.27（万元）
6、外贸企业出口摩托车应退消费税=234÷(1+17%)÷100×60×10%=12(万元)
7、外贸企业出口摩托车应退增值税=234÷(1+17%)÷100×60×13%=15.6(万元)
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