2009年注册会计师《税法》复习笔记：第2.2节

　　三.新办商贸企业一般纳税人的认定管理

　　(一)对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

　　【示例】

　　1.下列关于新办商贸企业一般纳税人管理的说法中，正确的是(　　)。

　　A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理

　　B.一年内销售额达到180万元后，即可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理

　　C.新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定

　　D.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期

　　【答案】ACD【解析】一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。故B项错误。

　　2.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在()万元以上、人员在( )人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业以及经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。此考点在2005年CPA试题中出过判断题。

　　(二)对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理

　　对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。对于约谈的内容，要做好记录，并有参与约谈的人员签字。

　　(三)辅导期的一般纳税人管理

　　一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。需掌握在辅导期内，主管税务机关按何种办法对其进行增值税征收管理。

　　【示例】

　　下列关于辅导期的一般纳税人管理的说法中，正确的是( )。

　　A.在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣

　　B.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月

　　C.商贸零售企业和大中型商贸企业，每次发售专用发票数量不得超过30份

　　D.企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购

　　【答案】ABD【解析】商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。故C项错误。