2009年注册会计师《税法》复习笔记：第2.2节

　　(四)对转为正常一般纳税人的审批及管理

　　【示例】

　　1.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括()。/2005年CPA试题

　　A.纳税评估的结论正常 B.能够及时查找存在的问题

　　C.约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常

　　【答案】ACD【解析】纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。(1)纳税评估的结论正常;(2)约谈、实地查验的结果正常;(3)企业申报、缴纳税款正常;(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

　　2.甲商场在结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过(　　)。

　　A.1万元　　　　B.5万元

　　C.10万元　　　D.15万元

　　【答案】A【解析】商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。

　　3.下列关于新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理的说法中，正确的是( )。

　　A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理

　　B.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月

　　C.商贸零售企业和大中型商贸企业，每次发售专用发票数量不得超过30份

　　D.在辅导期内和结束辅导期转为正式一般纳税人后，商贸企业增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元

　　【答案】AB【解析】(1)商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。故C项错误。(2)商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。故D项错误。