2009年注册会计师《税法》复习笔记：第2.8节

　　【答案】

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=免税进口料件的组成计税价格××(出口货物征税率-出口货物退税率)=100×(17%—13%)=4(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)-4=8-4=4(万元)

　　(3)当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=17-30-6= -19(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率=100×13%=13(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13(万元)

　　(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　即该企业应退税额=13(万元)

　　(7)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

　　当期该企业免抵税额=13—13=0(万元)

　　(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(=19—13)万元。

　　五、出口货物退(免)税管理

　　这部分内容需掌握以下考点：

　　1.生产企业未在规定期限内申报出口货物的处理。

　　2.对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，向主管退税机关申请办理免、抵、退税手续。

　　3.新发生出口业务的退免税。

　　4.企业以实物投资出境的设备及零部件(包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备)，实行出口退(免)税政策。

　　5.出口货物退(免)税日常管理和)违章处理。

　　六、外商投资项目购买国产设备退税政策

　　这部分内容需掌握以下考点：(1)享受该政策的企业范围; (2)享受该政策的投资项目。