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2009年注册会计师考试新制度《税法》第二章导读

来源：考试吧（Exam8.com）　2009-8-3 17:41:26　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　五、旧设备的出口退(免)税处理

　　(一)旧设备出口退(免)税的负责机关

　　旧设备的出口退(免)税管理由出口企业所在地主管税务机关负责。

　　(二)旧设备出口企业的范围及方式

　　“出口企业”包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。

　　(三)出口企业出口旧设备向主管税务机关申请办理退(免)税认定手续

　　应按照现行有关规定持下列资料：

　　1、企业营业执照副本复印件;

　　2、企业税务登记证副本复印件;

　　3、主管税务机关要求提供的其他资料。

　　(四)增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备的税务处理

　　1、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备应退税额的计算

　　增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：

　　应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率

　　设备折余价值=设备原值-已提折旧

　　2、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备向其主管税务机关申请退税须持有的资料

　　增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退(免)税申报表》，并持相关资料，向其主管税务机关申请退税。

　　(五)增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备的税务处理

　　(六)小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备的税务处理

　　小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法

　　(七) 出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备的税务处理

　　(八)出口企业出口旧设备的审核

　　对出口企业骗取出口旧设备退(免)税的，按照骗取出口退(免)税的有关规定进行处罚。

　　六、出口卷烟免税的税收管理办法

　　(一)卷烟出口企业购进卷烟出口的,卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣，并按照下列方式进行免税核销管理。

　　1、卷烟出口企业应在免税卷烟报关出口(出口日期以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起4个月的申报期(申报期为每月1日至15日，下同)内，向主管卷烟出口企业退(免)税的税务机关(以下简称退税机关)办理出口卷烟的免税核销手续。

　　2、退税机关应对卷烟出口企业的免税核销申报进行审核(包括出口货物报关单、出口收汇核销单等电子信息的比对审核)，对经审核符合免税出口卷烟有关规定的准予免税核销，并填写《出口卷烟免税核销审批表》。

　　(二)有出口经营权的卷烟生产企业按出口计划直接出口自产卷烟,免征增值税、消费税,出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。

　　(三)卷烟生产企业委托卷烟出口企业按出口计划出口自产卷烟，在委托出口环节免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。

　　(四)卷烟出口企业以及委托出口的卷烟生产企业，由于客观原因不能按本通知规定期限办理免税核销申报手续或申请开具《代理出口货物证明》的，可在申报期限内向退税机关提出书面合理理由申请延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续或开具《代理出口货物证明》。

　　(五)出口卷烟的免税核销应由地市以上税务机关负责审批。

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