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2009年注册会计师考试新制度《税法》第三章讲义

2009年度全国注册会计师考试将9月19日至20日(新制度)举行。考试吧特整理了2009年注册会计师考试新制度《税法》讲义,其中有各章历年考题评析及知识点串讲,帮助大家在最后的时间里巩固知识,加深理解。本篇为新制度《税法》讲义第三章。

  (七)出口退消费税的税收政策

  知识点4:出口退消费税的税收政策

  1、又免又退:(针对外贸企业)

  适用于:

  (1)有出口经营权的外贸企业收购后直接出口;

  (2)有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。

  2、只免不退:

  适用于:

  (1)有出口经营权的生产企业(内外资)自营出口;

  (2)生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。

  3、不免不退:

  适用于:除生产企业、外贸企业的一般商贸企业。

  同步练习:

  【例1-1】下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有( )。

  【例1-2】下列企业出口应税消费品,适用消费税只免不退的有( )。

  【例1-3】下列企业出口应税消费品,适用增值税免抵退税的有( )。

  A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品

  B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

  C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品

  D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品

  答案:

  【例1-1】BD

  【例1-2】AC

  【例1-3】AC

  【例2-1】某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车1000辆,直接报关离境出口,取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元,装卸费40000元,离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1∶8.3)。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税(  )万元。

  答案:该公司应退消费税=5000×1000/10000×10%=50(万元)

  【例2-2】接【例2-1】,改为摩托车厂直接出口,其他条件不变,则应退消费税(  )万元。

  答案:0

  (八)混合销售行为缴纳消费税

  (九)兼营不同税率的应税消费品

  (十)出租/出借包装物押金

  (十一)委托加工应税消费品

  (十二)进口应税消费品

  以上均在“增值税”一章中介绍。

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