2009年注册会计师考试新制度《税法》第五章讲义

　　注：

　　(1)作为生产企业位于县城适用城建税税率5%。

　　(2)进口货物向海关支付增值税，不再缴纳城建税、教育费附加，此为进口不征。

　　(3)出口业务城建税和教育费附加一律不退，此为出口不退。

　　(4)罚款滞纳金不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　(5)城建税和教育费附加的计算基数上应该按照国内销售实际缴纳的增值税加消费税计算。

　　【例2】某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂(均为一般纳税人)加工一批烟丝，6月份委托方提供烟叶40000元，支付加工费9000元(不含税)，烟丝的消费税税率30%，无同类烟丝的市场价格。则：

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为(　　)元;应代收代缴的城建税为(　　)元;应代收代缴的教育费附加为(　　)元。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为(　　)元;应缴纳的城建税为(　　)元;应缴纳的教育费附加为(　　)元。(假设B卷烟厂当月准予抵扣的增值税为530元)

　　答案：

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为(40000+9000)÷(1-30%)×30%=21000(元);应代收代缴的城建税为21000×5%=1050(元);应代收代缴的教育费附加为21000×3%=630(元)。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为9000×17%-530=1000(元);应缴纳的城建税为=1000×5%=50(元);应缴纳的教育费附加为1000×3%=30(元)。