2010年注册会计师《税法》预习辅导：第二章(19)

　　第十一节 增值税专用发票的使用和管理

　　这部分内容需掌握的考点为：(1)专用发票领购使用范围;(2)专用发票开具范围;(3)专用发票开具时限;(4)专用发票与不得抵扣进项税额的规定;(5)被盗、丢失增值税专用发票的处理;(6)下放增值税专用发票最高开票限额审批权限;(7)增值税纳税人放弃免税权有关问题。

　　【示例】

　　1.有下列( )行为的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。

　　a.虚开专用发票 b.借用他人专用发票

　　c.未能准确核算进销项税额 d，未按规定开具专用发票

　　【答案】abd【解析】不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者，不得领购使用专用发票。并无税务机关责令限期改正而仍未改正的限定条件。故排除c项。

　　2.按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是( )。

　　a.销售免税项目 b.销售不动产

　　c.将货物无偿赠送他人 d.将货物用于非应税项目

　　【答案】c【解析】一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)和应税劳务的，须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：(一)向消费者销售应税项目;(二)销售免税货物;(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;(四)将货物用于非应税项目;(五)将货物用于集体福利或个人消费;(六)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

　　3.商业企业一般纳税人零售的物品可以开具专用发票的是( )。

　　a.烟酒 b.食品

　　c.化妆品 d.劳保专用鞋帽

　　【答案】d

　　【解析】自1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。

　　4.下列符合增值税专用发票开具时限的有( )。

　　a.采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天

　　b.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天

　　c.将货物交付他人代销，为收到受托方送交代销清单的当天

　　d.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天

　　e.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天

　　【答案】bcd

　　5.未按规定保管专用发票和专用设备，包括( )。

　　a.未设专人保管专用设备 b.未经查验，擅自销毁专用发票基本联次

　　c.未按要求存放专用发票 d.未将全部专用发票抵扣联装订成册

　　【答案】abc

　　【解析】有下列情形之一者，为未按规定保管专用发票：(一)未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度;(二)未按照税务机关的要求设专人保管专用发票;(三)未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所;(四)税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册;(五)未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次;(六)丢失专用发票;(七)损(撕)毁专用发票;(八)未执行国家税务总局或其直属省级国家税务局提出的其他有关保管专用发票的要求。

　　6.甲公司生产计划生育产品，现为加强竞争力，拟扩大经营范围，遂向税务局提出放弃免税权。对此，下列说法中，符合有关规定的是( )。

　　a.甲公司提出书面请求需得到税务局批准后，才能放弃免税权

　　b.甲公司自放弃免税权的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税

　　c.甲公司放弃免税权后，可随时申请免税

　　d.甲公司放弃免税权后，在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

　　【答案】bd【解析】(1)自2007年10月1日起，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。故a项错误。(2)纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。故c项错误。