2010年注册会计师《税法》预习辅导：第二章(11)

　　三、出口货物退税的计算3

　　两种退税计算办法：

　　(一)“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用

　　“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。

　　第一步“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业销售环节的增值税;

　　第二步“剔”是指从全部进项税额中剔除调增出口产品的成本;因为我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税，需要调增出口产品的销售成本。

　　剔：离岸价格×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)。

　　第三步抵：抵顶内销货物的销项税额。

　　第四步算尺度：计算免抵退税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率

　　第五步比较确定应退税额：

　　“当期应纳税额的绝对值”与“本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率”比较，哪个小退哪个

　　第六步确定免抵税额。

　　第一步免：

　　第二步剔：剔税8万

　　第三步抵：抵税14当期应纳税额=17-(3+34-8)=-12

　　第四步算尺度：

　　26万

　　第五步比较确定应退税额：

　　退12万(26>12，退12)

　　第六步确定免抵税额：

　　14万

　　第一步免：

　　第二步剔：剔税8万

　　第三步抵：当期应纳税额=1-(3+34-8)=-28

　　第四步算尺度：

　　26万

　　第五步比较确定应退税额：

　　退26万(28>26，退26)

　　第六步确定免抵税额