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二、税率——两种税率形式
(1)比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从3%至45%;
(2)定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们是啤酒、黄酒、成品油。
(3)粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
消费税税目税率表
税目 |
税率(税额) |
备注 |
一、烟 |
|
|
1.卷烟 |
|
|
定额税率 |
0.003元/支 |
|
比例税率
|
45% |
①每标准条调拨价格在50元以上(含)的 |
30% |
②每标准条调拨价格不足50元的 | |
2.雪茄烟 |
25% |
|
3.烟丝 |
30% |
|
二、酒及酒精 |
|
|
1.粮食白酒、薯类白酒 |
|
|
①定额税率 |
0.5元/斤 |
0.5元/500克 0.5元/500毫升 |
②比例税率 |
20% |
|
2.黄酒 |
240元/吨 |
|
3.啤酒 |
|
|
①每吨出厂价格在3000元以上的 |
250元/吨 |
每吨啤酒的出厂价格包括包装物及包装物押金,但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金 |
②每吨出厂价格不足在3000元的 |
220元/吨 | |
③娱乐业和饮食业自制的 |
250元/吨 |
|
4.其他酒 |
10% |
|
5.酒精 |
5% |
|
三、化妆品 |
30% |
|
四、贵重首饰及珠宝玉石 |
10% |
金银首饰暂减按5%的税率征收 |
五、鞭炮、焰火 |
15% |
|
六、成品油 |
|
定额税率 |
1.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 |
0.2元/升 |
|
2.航空煤油、燃料油、柴油 |
0.1元/升 |
|
七、高尔夫球及球具 |
10% |
|
八、高档手表 |
20% |
10000元及以上(含)/只 |
九、游艇 |
10% |
|
十、木制一次性筷子 |
5% |
|
十一、实木地板 |
5% |
|
十二、汽车轮胎 |
3% |
|
十三、摩托车 |
3%、10% |
|
十四、小汽车 |
1%~40% |
有调整,不需要记 |
第五节 计税依据
三种计税方法 |
计税公式 |
1.从价定率计税 |
应纳税额=销售额×比例税率 |
2.从量定额计税 |
应纳税额=销售数量×单位税额 |
3.复合计税 |
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 |
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