2010年注册会计师《税法》预习：第四章(7)

　　4.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

　　【经典例题】某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万元。

　　A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408

　　答案：C

　　解析：(2+3+0.6)*3%=0.168万元

　　房地产公司自建商品房20万平方米，工程成本每平方米3000元，售价每平方米5000元。当年销售商品房15万平方米;将1万平方米自商品房无偿赠送给乙单位。(当地营业税成本利润率为10%)

　　【答案】

　　(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：

　　应纳建筑业营业税=3000×(15+1)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=1,484.57(万元)

　　(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：

　　销售不动产的营业税=5000×(15+1)×5%=4000(万元)