2010年注册会计师考试《税法》学习重点及难点

　　税法学习重难点

　　针对旧制度学员的税法考试，首先我们主要担心新旧制度变化如何考试的问题，关于这个问题学员要特别关注没有变化的内容，法规变化的内容由于教材没有改变，考试不会作为重点，大概有6分左右的内容。其次大部分内容都是没有改变的，改变的部分我们也是有一些重点的。

　　大家主要关注增值税、土地增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的主观题。小税种主要是一些客观题。下面分章给大家介绍今年考试需重点关注的内容。

　　第一章 税法概论(了解)客观题

　　本章近几年主要是出1-2分客观题。主要了解税种的级次、税收征管范围。

　　第二章 增值税法(重点)主观题

　　本章是传统的重点章节，分值12分左右，今年特别关注与免税农产品、应征资源税的矿产品、卷烟的结合出题。行业类型主要关注烟草业、农产品加工业、机械制造业、木材加工厂类的计算题，特别是要关注新增的内容，新增内容主要关注固定资产的可抵扣进项范围、不能抵扣的固定资产范围、小规模纳税人的税率变化，纳税期限的变化。

　　本章的免抵退税与关税的结合出题，也是传统考点，针对此题我们关注关税的计税依据、免抵退税的两个不同计算公式的运用。

　　【重点】大家特别注意运输费、农产品的进项扣除计算方法，和损失的进项转出处理。

　　第三章 消费税法(重点)主观题

　　本章是传统的重点章节，分值8分左右，特别关注卷烟的处理、消费税抵扣的规定(11项)、复合计税组价的处理方法。需要记忆卷烟、化妆品、白酒、啤酒、黄酒、金银的税率和纳税环节。新增内容主要关注复合计税没有计税价格的组价公式。

　　【重点】委托加工应税消费品代扣代缴消费税的组价公式。消费税抵扣的范围。

　　第四章 营业税法(重点)主观题

　　本章是传统的重点章节，分值9分左右，今年特别关注与土地增值税的结合出题，关注行业娱乐业、房地产开发业、游览场所、金融业。营业税的税率需要记忆。本章基本每年都会有计算题出现，且相对比较简单，但会出现一些我们平常不太关注的业务，这个就是营业税的考试难点，需要我们根据题干的具体条件和实务联系，快速作出判断，如果实在无法作出，也不要花费太多的时间，因为顺利通过考试，时间的把握是关键。

　　计税依据、税收优惠我们在串讲中点出的内容，学员一定要记忆，一些特殊业务的应税项目，也是考试的重点。新规定没有太明显的考点。

　　【重点】税率的记忆，应税项目的确定。

　　第五章 城市维护建设税法(非重点)主观题、客观题

　　本章是非重点章节，学员主要掌握与其他流转税的结合出题，城建税的税收优惠、计税依据。

　　【重点】税率记忆、免抵税额的城建税计税。