2010注册会计师考试《税法》习题班讲义(1)

　　5.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于(　)。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　[答疑编号347010105]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

　　6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A.国籍原则

　　B.属地原则

　　C.属人原则

　　D.属地兼属人原则

　　[答疑编号347010106] 『正确答案』D

　　『答案解析』我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

　　7.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为(　)。

　　A.125元

　　B.220元

　　C.445元

　　D.570元

　　[答疑编号347010107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)。

　　二、多项选择题

　　1.根据税法的适用原则，下列说法正确的有(　)。

　　A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

　　B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。

　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

　　[答疑编号347010108]

　　『正确答案』AC

　　2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于(　).

　　A.义务性法规

　　B.单一性法规

　　C.授权性法规

　　D.综合性法规

　　[答疑编号347010109]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　3.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是(　)

　　A.各级税务机关

　　B.各级人民政府

　　C.海关

　　D.财政机关

　　[答疑编号347010110]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关);另一方是履行纳税义务的人。

　　4.下列各项中，表述正确的是(　)。

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

　　D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为

　　[答疑编号347010111]

　　『正确答案』BD

　　5.下列各项中，属于我国现行税法的有(　)。

　　A.税收基本法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.税收征收管理法实施细则

　　[答疑编号347010112]

　　『正确答案』BCD

　　6.(2009年)下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(　).

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　[答疑编号347010113]

　　『正确答案』BC

　　7.(2009年原制度考题)下列各项中，符合我国税收立法规定的有(　)

　　A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

　　B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

　　C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

　　D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

　　[答疑编号347010114]

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。