2010注册会计师考试《税法》习题班讲义(7)

　　三、计算题

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2009年8月生产经营情况如下：

　　(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，并且全部直接销售，取得不含税销售额15840万元。

　　(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

　　(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。

　　(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

　　(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

　　【提示】资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该联合企业8月应缴纳的资源税。

　　(2)计算该联合企业8月应缴纳的增值税。

　　[答疑编号347070112]

　　『正确答案』

　　(1)资源税：

　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)

　　②外销洗煤应纳资源税=110÷60%×3=550(万元)

　　③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)

　　④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)

　　应缴纳资源税合计=840+550+0.75+28=1418.75(万元)

　　(2)增值税：

　　①销售原煤销项税额=22400×17%=3808(万元)

　　②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8(万元)

　　③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(万元)

　　④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)

　　⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元)

　　⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(万元)