2010注册会计师考试《税法》习题班讲义(8)

　　6.某工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税(　)。

　　A.96.75万元

　　B.97.50万元

　　C.306.75万元

　　D.307.50万元

　　[答疑编号347080106]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)

　　7.2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　[答疑编号347080107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=1800-1275=525(万元).增值率=525÷1275=41.18%，增值额=525×30%=157.5(万元)

　　8.关于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的说法中,不正确的是(　)。

　　A.取得销售许可证满5年仍未销售完毕的

　　B.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　C.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

　　D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用

　　[答疑编号347080108]

　　『正确答案』A

　　二、多项选择题

　　1.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有(　)

　　A.旧房产的评估价格

　　B.支付评估机构的费用

　　C.建造旧房产的重置成本

　　D.转让环节缴纳的各种税费

　　[答疑编号347080109]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。

　　2.下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有(　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　[答疑编号347080110]

　　『正确答案』CD

　　3.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有(　)。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.企业兼并转让房地产

　　D.因为国家建设需要而被政府征用的房产

　　[答疑编号347080111]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围;企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税;国家建设需要而被政府征用的房产，免征土地增值税。

　　4.下列转让房地产项目中，不缴纳土地增值税的有(　)。

　　A.房产所有人将房产赠与直系亲属

　　B.抵偿债务

　　C.转让地下建筑物

　　D.房地产企业对外投资的开发项目

　　[答疑编号347080112]

　　『正确答案』AC

　　5.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是(　)。

　　A.营业税

　　B.房产税

　　C.城市维护建设税

　　D.印花税

　　[答疑编号347080113]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。

　　6.纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收。(　)

　　A.隐瞒、虚报房地产成交价格

　　B.提供扣除项目金额不实

　　C.转让已使用的房屋及建筑物的

　　D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

　　[答疑编号347080114]

　　『正确答案』ABCD

　　7.(2009年)下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有(　)。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

　　D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

　　[答疑编号347080115]

　　『正确答案』ABC