2010注册会计师考试《税法》习题班讲义(11)

　　第十一章　印花税和契税法

　　第一节　印花税法

　　■本节重点与难点

　　1.纳税义务人(熟悉)

　　2.税目、税率

　　3.计税依据(掌握)

　　4.税收优惠

　　5.纳税办法与环节

　　6.违章处理

　　■本节经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是(　)。

　　A.无息、贴息贷款合同

　　B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

　　C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

　　D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

　　[答疑编号347110101]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，对无息、贴息贷款合同免税;选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;选项D，不属于印花税征税范围。

　　2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税(　)

　　A.240元 　　B.360元

　　C.440元 　　D.600元

　　[答疑编号347110102]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)

　　3.某交通运输企业2008年12月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是(　)。

　　A.505元　　B.540元

　　C.605元　　D.640元

　　[答疑编号347110103]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)融资租赁合同应纳印花税=100(万元)×3×0.05‰=0.015(万元)=150(元);(2)货物运输合同应纳印花税=(65-5-10)(万元)×0.5‰=0.025(万元)=250(元);(3)货车租赁合同应纳印花税=5元;(4)财产保险合同应纳印花税=50×4000×1‰=200(元)。该企业当月应缴纳的印花税=150+250+5+200=605(元)。

　　4.A公司从B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。则A公司应缴印花税税额(　)。

　　A.32元　　 B.128元

　　C.600元　　D.2400元

　　[答疑编号347110104]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1‰贴花。

　　应纳印花税=12800×10×1‰=128(元)。

　　5.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是(　)。

　　A.专利申请权转让

　　B.技术开发合同

　　C.非专利技术转让

　　D.商标专用权转移书据

　　[答疑编号347110105]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。