2010年注册会计师考试《税法》需记300个知识点

　　81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)

　　82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

　　83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。

　　84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额

　　85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

　　86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

　　87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)

　　88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税

　　89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税

　　90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税

　　91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税

　　92.自产货物范围：金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他

　　93.营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元

　　94.免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险) 2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收;个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

　　95.营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天 (多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项)

　　96.金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度

　　97.纳税地点：1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地

　　98.城建税：本身没有特定、独立的征税对象

　　99.计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据

　　100.城建税税率：7%，5%，1%(不在市区、县城或者镇的，包括农村)