2010年注册会计师考试《税法》快速记忆法(2)

　　41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额

　　42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款

　　43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款

　　44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税

　　45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

　　46.消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元，②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨 ;3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妆品(含成套)30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10%

　　47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类)

　　48.卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%)

　　49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

　　50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 　51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣

　　52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

　　53.酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法

　　54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税

　　55.自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同 亦为：(成本+利润)/(1-销售税率)

　　56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额

　　57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款

　　58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价)

　　59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款

　　60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)

　　61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地

　　62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减

　　63.价外税：视为含税收入

　　64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围

　　65.出厂前抽检品：不能视同销售

　　66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除

　　67.营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产

　　68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育

　　69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产

　　70.营业税8%：金融保险(03年：5%)

　　71.营业税5%-20%：娱乐业

　　72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租)

　　73.建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围

　　74.服务业：旅代饮旅仓租广

　　75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务

　　76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉

　　77.单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征

　　78.建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款

　　79.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价×3%)，再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%]

　　80.建筑业营业税组价=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)