2010年注册会计师考试《税法》快速记忆法(3)

　　81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)

　　82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

　　83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。

　　84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额

　　85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

　　86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

　　87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)

　　88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税

　　89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税

　　90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税

　　91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税

　　92.自产货物范围：金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他

　　93.营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元

　　94.免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险) 2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收;个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

　　95.营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天 (多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项)

　　96.金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度

　　97.纳税地点：1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地

　　98.城建税：本身没有特定、独立的征税对象

　　99.计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据

　　100.城建税税率：7%，5%，1%(不在市区、县城或者镇的，包括农村)

　　101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税

　　102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税(及教育费附加)

　　103.教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位

　　104.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人;邮递物品的收件人、寄件人、托运人

　　105.2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个

　　106.关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

　　107.关税税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税

　　108.真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低

　　109.特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年

　　110.完税价格还应计入：1、除购货佣金以外(即：购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益

　　111.不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格

　　112.进口的参展品：如果留购才应交纳关税

　　113.租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。

　　114.特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”

　　115.出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除

　　116.运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率(额)计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1% 4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费

　　117.关税减免：1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 ⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物 2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税

　　118.关税现行行邮税率：50%，20%，10%

　　119.关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

　　120.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内