2010年注册会计师考试《税法》快速记忆法(6)

　　201.内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年 2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免 ②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免 ③新办咨询业(含科技、法律、会计、审计、税务等)、信息业(含广告业)、技术服务业，自开业起，两年免 ④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减 ⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年 3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年 4、老少边贫地区新办企业，减或免3年 5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免 6、严重自然灾害，减或免1年 7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年 8、高校进修班培训班 暂免 9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半 10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年 12、省级批准收取会费，免 13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免 14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免 15、西部大开发：①国家鼓励类内企(收入占75%以上)，01-10年，减按15% ②经省级政府批准，民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税(外资为地方所得税);减免税款涉及中央收入100万元以上的，报国家税务总局批准 ③在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务占收入75%以上，生产经营之日起，2免3减 16、转制科研机构，01-05年内免，实行一次审批办法 以上不可叠加执行

　　202.境外缴纳所得税为实际缴纳，不包括减免税或纳税后又得到补偿，及由他人代缴款

　　203.境外企业或联营企业分回利润：先调减，再还原成税前并入应纳税所得额

　　204.简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以16.5%的比率作为境外已纳税款的扣除额

　　205.境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国所得/境内外所得总额)

　　206.联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或特殊优惠政策的：其优惠的部分(或18%、27%)视同已缴税额

　　207.联营企业分回利润：先补亏后补税

　　208.投资差异：内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税，外资企业无此规定

　　209.缴纳方法：按年计算，分月或分季预缴，月季终了后15日内预缴(报送会计报表和预缴所得税申报表，汇总企业成员年终了后45日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在4月底前申报。寿险6月底前申报)，年终了后4个月内汇算清缴，多退少补

　　210.年终汇算清缴时，少缴的所得税额，应在下一年度内缴纳，多预缴的，在下一年度内抵缴，抵缴后仍有结余的，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库

　　211.在年度中间合并分立终止时，应在停止生产经营之日起60日内(外企同)，办理当期所得税汇算清缴

　　212.暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收办法的行业和企业：铁道部、邮政总局、四大银行、中国财险、中国寿险

　　213.“指出问题、说明依据”：××错误，税法规定×××。调增应纳税所得额×××

　　214.计算企业所得税顺序：1、计税收入①各项收入(出售专利属净收入，属营业外收入)②联营还原 2、按税法可扣项目和标准 3、确定应纳税所得额 ①应税所得额 ②“三新”费，增长加50%的抵扣 ③调整后的应税所得额 4、应纳所得税(适用税率、纳税总额) 5、联营分利已纳税额，境外分利已纳税额 6、国产设备投资的抵扣 7、汇算清剿缴全年应纳所得税

　　215.不组成企业法人的中外合作企业：各方分别纳税的，中方按内资，外方视为外国公司企业在华设立机构场所，不得享受外商税收优惠

　　216.不组成企业法人的中外合作企业、订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的：经企业申请，经批准统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的优惠待遇

　　217.总机构：依照中国法律组成企业法人

　　218.2001年起：外国企业向我国境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让相关设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税

　　219.预提所得税：未设立机构有来源于境内所得;设立机构，上述所得与其机构、场所没有实际联系的

　　220.中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价(分得产品即为取得收入)

　　221.外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价(分得原油即为取得收入)

　　222.接受非货币资产捐赠：作为当年收益，一次缴纳有困难的，在不超过5年的期限内平均计入所得额

　　223.房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税

　　224.从事投资业务的企业取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税

　　225.筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度

　　226.集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税

　　227.股票转让净收益：一并征收所得税

　　228.发行股票溢价部分：为股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，清算时也不记入

　　229.境外代销、包销房地产支付的各项佣金、价差、手续费、提成费等劳务费用，实际列支，但不超房地产销售收入的10%

　　230.外企准列支：1、外国企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支 2、销货净额<1,500万;5‰，>的，3‰ 业务收入<500万 10%>的，5‰ 3、支付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用 4、从事信贷、租赁的坏帐准备不超3% 5、外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除 6、医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的14%

　　231.支付给总机构的特许权使用费：不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除

　　232.外资企业投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额:应视为财产转让收益，计入所得额

　　233.外资企业兼营投资业务取得的利润(股息):可不计入所得额(内资还应补税)

　　234.外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税

　　235.外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依10%预提所得税

　　236.采石油企业开发阶段投资：应当以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出

　　237.固定资产残值：不低于原价的10%(内资5%以内)

　　238.开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产，综合计算折旧：不留残值，折旧年限不少于6年

　　239.无形资产计价：(专专商著场)应当以原价为准，无形资产摊销期限不得少于10年

　　240.外资企业改组或合并为股份：资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税