2010年注册会计师考试《税法》冲刺串讲(16)

　　第十六章　税务行政法制

　　■考情预测

　　■内容精讲

　　一、税务行政处罚

　　(一)税务行政处罚的设定

　　(二)税务行政处罚的种类

　　1.罚款;2.没收非法所得;3.停止出口退税权;4.收缴发票和暂停供应发票。

　　(三)税务行政处罚的主体

　　税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　(四)税务行政处罚的程序

　　听证范围：是对公民做出2000元以上或对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件

　　(五)税务行政处罚的执行：税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款

　　二、税务行政复议

　　(一)税务行政复议的受案范围

　　(二)税务行政复议的管辖：一级管辖制

　　1.对各级税务机关做出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。

　　对省、自治区、直辖市地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

　　2.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

　　(三)税务行政复议决定：

　　1.复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。

　　2.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

　　三、税务行政诉讼

　　(一)税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提，这是税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别，具体体现在：

　　1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织。

　　2.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

　　3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。

　　(二)税务行政诉讼的原则

　　3.不适用调解原则

　　4.起诉不停止执行原则

　　5.税务机关负举证责任原则

　　6.由税务机关负责赔偿的原则

　　(三)税务行政诉讼的受案范围

　　复议前置——税务机关作出的征税行为

　　(四)税务行政诉讼的起诉和受理

　　1.税务行政诉讼的起诉

　　在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告;与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。

　　2.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。