2010注册会计师《税法》冲刺指导及考场时间分配

　　主持人：最后一周如何冲刺?

　　刘老师：现在离考试时间越来越近了，我想我们很多学员经历了千辛万苦。《税法》这个科目考点特别琐碎，很多考点特别细，再有各个税种之间又存在一定的联系，分着来看各个税种，还要关注它们的整体性。所以很多考生平时觉得《税法》这个科目看上去好像很简单，但是学进去确实是有难度的。

　　我们很多考生也看到了去年的考题，去年考题由于是新制度改革之后第一次命题，这个命题带有一定的示范性，也带有一定实践性，有点摸着石头过河，所以去年考题模式实际上在今年是被中注协得到认可的，因为今年中注协又出了，和去年的要求是一致的。考生是不是觉得去年考试特别容易，今年就很放松了呢，当然我在这里不是让大家紧张，我们考生在最后的复习阶段，还是要细致，还是要细心一些。一方面在我们最后的，也就是一周这样的时间里，我们考生首先对于一些容易出客观题的章节，比如说像第一章以及十四、十五、十六、十七、十八这些容易出客观题的章节好好看一看书，有些考生说是看书还是做题，一些是需要看书的，尤其是客观题，对于主观题我们可以去做题。我原来跟考生交流的时候就说，不要觉得一次做完了比一次分评出来的低就打击了，而是负重训练，考生不要因此受到打击。我们最后那套模拟题基本上是按照揣测考试难度，考生可以看一下最后一套在模拟班讲的模拟题增强一点点自信。这是我们所说的做题。

　　等到考试前三四天了，那个时候就不要做题了，那个时候做题会增加你的紧张感。离考试前三四天的时候，考生可以去看一看你做过的一些题，看一看一些模拟题，这个考点这样组合，我想起来了有过这样一种组合，这个客观题它问我了是要这么解答，那个陷阱是在这里，要用这种方法。在考试之前不要把自己搞的太紧张，也不要把自己搞的太疲劳，这是我们考前要注意的几个问题。

　　这里就要说到咱们去年考试题型我刚才也提到有一定示范性，也有一定实验色彩。它告诉我们什么，我们在考试的时候怎么应对，我们可以从去年的考题中看到些什么，中注协去年考试出题是成功的，首先强调要侧重你的基础知识，还有一些基本的应用，强调了两个基础和基本。基础知识，比如你学《税法》你就该知道的东西，这些今年我们也不能回避，也要面对的。很基本的，随便说几个，比如说增值税基本税率，计算的时候怎么运用，低税率各个项目之间又有怎样一个运用，这些都是很基本的东西。再有增值税视同销售和消费税视同销售有什么相同的地方，有什么不同的地方，这些都是很基本的。再有城建税税率运用，关税，这些都是你必须学会的，也是必考的内容。今年我觉得也是估计他们在考题当中应该有60%分值是出自这些很基本，很基础的东西。所以我们考生也不要一看模拟题里面有一些高精尖的东西自己就担心，实际上绝大多数分值是出于这些基础知识。

　　再有，去年考试的考题也体现出了一些基本的运用。这个基本运用体现在哪儿，好像去年考题在客观题里也出了，主观题也出了。比如一个行为，交易双方各交什么税，主观题里面出了，这个企业有什么业务，这些业务又和乙企业怎么交往，甲企业怎么交税，乙企业怎么交税，会有一些基本应用，跨越了章节的范围。我们考生要注意这些基本应用，比如某一个行为会对应哪些税种，因为有些时候一个行为可能会对应很多税种。比如去年考过一个非常经典的题，新制度没考过，所以我们大家还要重视，说有一个人他把几年前买的一个商铺，一直租着，现在他不租了，开始卖了，让你计算租商铺的租金要交什么税，交多少，卖这个商铺的时候又涉及到的给你列举了一些税，营业税、城建税、教育附加、印花税、土地增值税还有个人所得税，像这样基本的，这样出题方式，一个行为涉及这么多税种，这些税种又有什么联系，这就是基本应用。我们考生必须要会，对某些行为涉及多税种怎么交税。这里就考了一个非常非常经典的考点。我觉得这个题出的非常经典，考到的经典考点就是涉及到了计算土地增值税的时候，转让的是一个使用过的商铺，存量房，旧房转让，所以计算土地增值税的时候可扣除项目是按照评估值扣除的，这个评估值在扣除的时候，除了评估值之外还可以扣除转让过程中发生的那些税金。而他买的时候那个税金你就别扣了，因为已经给你评估值了。算个人所得税的时候，要减成本，减的不是评估值，减的是他买的时候的原值，买的时候付出的一些税费。所以考的这个考点非常细腻，这个题非常经典。我们很多考生一到这种跨越税种的题，各税种有什么联系和区别的时候，就有些糊涂。所以考生最后阶段要仔细一点。

　　另外，我们说的基本的运用还会涉及到，刚才咱们说了一个行为涉及到什么税种。还有就是涉及到有一个什么交易，一个什么活动各方怎么交税。去年考的一个制造企业又跟别的企业从哪儿买了原材料，那个企业怎么样，它又怎么样，那个企业又是一个什么样的情况。此外我们讲课过程中曾经提醒大家要关注的，比如说委托加工，各方各交什么税等等。这些都是一些基本的运用，我们考生复习的时候也要梳理一下思路。此外去年考题还给我们提供一个什么信息呢，就是出题的时候，会有个别点超越常规，会有一些超常规的东西。比如说大家可能也拿到了中注协去年考题的答案，也出了一本书，那个答案的依据，有一些是说教材某某页，有些不是教材某某页，是法规里的，所以会有超常规的情况出现。有些考生做我们模拟题或者听我们讲课的时候，说书上哪儿有，没有这个老师干吗还要讲，但是考试有可能会超越书上的一些范围。包括去年考到的幼儿园房产，交房产税的问题，原来我们在编一的时候编进去了，有的说这个书上没有，加重我们负担等等，但是最后考到了又很开心。其实精力可以的情况下，可以多看一些。还有一些超常规，就是去年各章分值分布上是超常规的，比如去年印花税、契税都超过了增值税，今年我估计印花税这一章不会超过增值税这一章的分值。有一些小税种，我们不太重视的章节，比如代理等等，有可能出现分值比往年等等。所以有这种超常规的现象，我们考生也要做好这样的心里准备。

　　我们考生在最后复习阶段里，我觉得心态一定要放稳。大家争的是60分，不是100分，我们突破难点、重点，主要是通过我们看这些模拟题。对于客观题那些章节仔细看一下书，心态放缓，我想大家还是能够成功的。当然考生文具也要注意好，计算器不要带有记忆性的，不要忘了带计算器，再有准备好铅笔、橡皮和考试使用的下水比较顺畅的笔。我们要做好这方面的准备。

　　主持人：《税法》考试时间考生该如何分配?

　　刘老师：很多靠都关心这个问题，对于《税法》，平时复习肯定是要全面复习，考试的时候我个人觉得有两套应试方案。一种叫做全面开花式，就是力争把所有的题都答完，展示我的水平，因为有的考生一定要得80分，90分，如果你选择了这样一个解题方式，或者说这样的去成功的公式的话，那么就应该在解答客观题的时候按照两分钟三道题的速度，这个也是我们搞了好多调研，很多顺利通过考试的考生，我也问过他们，就是你们对客观题是怎么把握的，给我的答案就是这样的，大概都是这样。两分钟三道题，有一些单选题带有计算，可能时间略长一点，有些看了两秒就答出来了，所以是一个平均速度。这样单选、多选加在一起用的时间是30分钟。计算题咱们按照去年考试，它的题量是5道，每道题目10分钟，每道是6问，因为有一个读题，我讲课的时候提过两遍读题法，第一遍抓要素，第二遍看细节，把计算题这5道，50分钟拿下。最后40分钟左右留给综合题，综合题平均20分钟一道，因为综合题难度比较大，有些同学甚至考完试跟我说，什么两遍读题，三遍都没有读懂。还有一种就是重点突破式，就是重点突破我会做的那些题。那些题有可能花的时间比较多，不会做的根本就不去考虑，也不去想。比如单选题应该是我们要特别关注的，可能就不是两分钟三道题了，一分钟一道题，多选题真正拿到比较多的分数是有难度的，稍微有一个选项错了就不到分。计算题我们一定要争取，尤其是去年出的计算题，今年可能也不会太难，可能略微比去年难一点，但不会像以往年度，以往年度计算题就太难了。计算题一共30分，我也把时间放长，不是10分钟一道，12分钟一道、13分钟一道去做，尽量通过这些题就已经达到了及格的边缘，甚至已经能够及格了，最后综合题20分，稍微捡几个我会的步骤一做就通过了，这是重点突破式。所以这要看我们考生你在考试的时候用哪个策略，在你进考场之前都要按照全面开花式做准备，不要说这块就不看了，要不然一进去就容易很紧张，觉得心里头好像有一些欠缺，你在准备的时候按全面开花准备。进去的时候可以有选择。

　　主持人：拿到试卷以后先整体上把握试卷，然后按照先易后难的方式来解答。刚才您讲到了综合题，因为时间比较有限，有的考生可能在做综合题的时候只写计算公式，不写文字推倒，这样的情况会不会有分呢?只写了计算过程，没有写结果。

　　刘老师：因为有些题目是要求你写说明的，我们《税法》主观题也分成两类，一类是计算式的，还有一种是核查式的，差错，写说明，核查式的肯定要写说明，不写说明就没有分。无论是核查式还是计算式，我们都要避免只写公式，不写结果。如果你只写公式，不写结果，正常情况下是不会给你分的，除非什么情况下可能给你分，就是今年大家都考的稀里哗啦的，可能稍微放低一点，但这种可能性比较小。所以还是尽量过程和结果都有，如果算不出结果，放摆一个过程在那儿，这个就有点浪费时间了。

　　主持人：您也是准备了一些资料过来，因为在刚刚考前一周复习里头您已经提到了学生要关注一些内容，咱们再做一些简单的串联。

　　刘老师：刚刚也介绍了一些，《税法》我简单说一下主观题的问题，客观题刚才提醒大家看书，去做我们的题，而且听一下串讲。我们主观题要注意的一个是像增值税跟消费税这样的混合计算，应该是每年必有的，多关注一下他们视同销售，纳税环节的不同，以及像增值税运用税率的问题，消费税应税项目和非应税项目划分。往年增值税和消费税的题，去年考了木筷子等等，一般来说咱们考试一个就是考一些物品，像木筷子、高尔夫球具，还有一类是考了多年都容易考的，小轿车、摩托车，我们大家可以关注一些各类的情况。紧接着就是我们所提到的土地增值税，土地增值税有卖新房的有卖旧房的，每年都会出计算。去年考卖新房的，今年卖旧房也要看。卖新房看一下去年的考试就可以了。另外个人所得税是肯定会考的，也多关注一下像闫老师刚才提到了一些新增知识点，因为今年个人所得税新增加知识点，像离婚析产等等，多关注一下。另外企业所得税也要多关注一些新的，比如佣金，模拟题出的很多。还有企业所得税里面关联方借钱利息，它的付出，债资比，衡量等等。另外像今年教材中也收录了一些税收优惠的政策，我们大家也要关注一下，软件企业等等，有非常特殊的优惠，包括软件企业它的教育经费里面职工培训费可以全额列支，不是比例列支，这些大家可以关注一下。

　　小税种，去年考了印花税，印花税计算步骤今年应该肯定会有，我们大家也要关注一下别的小税种。