2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(2)

概念

含义

与课税对象关系

作用或形式

（1）税目

税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。

对课税对象质的界定

1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目
2.贯彻国家税收调节政策的需要

（2）税基（计税依据）

是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。

对课税对象的量的规定

1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税

2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税

　税率形式

　含义

　形式及应用举例

　（1）比例税率

　即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

　①单一比例税率（如增值税）
②差别比例税率（如城市维护建设税）
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）

　（2）累进税率

　征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额

　①超额累进税率
（如个人所得税中的工资薪金所得）
②超率累进税率（如土地增值税）

　（3）定额税率

　按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

　如资源税、城镇土地使用税、车船税等