2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(7)

　　(11)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

　　纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　(12)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

　　印刷厂印图书、报纸、杂志和书报，分为两种情况：

　　①纸张是印刷厂提供，税率为13%;

　　②纸张由出版单位提供，税率为17%;

　　除此之外，印刷厂还可以印资料、信纸等等，无论是哪方提供的原料,税率统一为17%。

　　(13)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

　　(14)、(15)、(16)一般了解。

　　(17)增值税一般纳税人的动漫企业：销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。

　　(18)对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。

　　3.增值税起征点——限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：

　　①销售货物的，为月销售额2000-5000 元;

　　②销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元;

　　③按次纳税的，为每次(日)销售额150-200元。

　　【解析】上述销售额，为小规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。

　　4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。

　　5.纳税人放弃免税权

　　【要点】放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　【例题1·多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有(　)。

　　A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　　[答疑编号346020204]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。