2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(9)

　　【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有(　)。

　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书

　　B.苗圃销售自种花卉

　　C.矿产品

　　D.果品公司批发水果

　　[答疑编号346020301]

　　『正确答案』AD

　　(三)征收率其他情况

　　(1)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行

　　【例题·计算题】某企业(小规模纳税人)2009年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。

　　[答疑编号346020302]

　　『正确答案』应纳增值税=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

　　【例题·多选题】某企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是(　)。

　　A.按2%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.应纳增值税为1923元

　　[答疑编号346020303]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=10÷(1+4%)×4%×50%=0.1923(万元)=1923(元)。

　　(2)纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　(3)一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　(4)一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

　　【例题·多选题】(2009年)增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　[答疑编号346020304]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。