2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(10)

　　【例题1·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物

　　押金3万元，本月逾期均不再返还。

　　[答疑编号346020404]

　　『正确答案』销项税=2÷(1+17%)×17%=0.29(万元)

　　『答案解析』白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了，因此逾期的时候不再需要纳税。

　　【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，计算此业务酒厂应确认的销项税额。

　　[答疑编号346020405]

　　『正确答案』销项税=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)

　　【例题3·单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是(　)。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　　[答疑编号346020406]

　　『正确答案』D

　　6.销售已使用过的固定资产的税务处理： 见P53征收率其他情况

　　【新增内容】对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

　　【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为9000元);销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税(假设当期无进项税)。

　　[答疑编号346020407]

　　『正确答案』应纳增值税=9200÷(1+4%)×4%÷2+90000÷(1+17%)×17%=13253.85(元)

　　【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月将2月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元,10年使用期，投资时无法确定销售额(假设当期无进项税)。

　　[答疑编号346020408]

　　『正确答案』固定资产净值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33

　　应纳增值税=183333.33×17%

　　特殊销售总结：