2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(11)

　　【例题2·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。

　　[答疑编号346020502]

　　『正确答案』进项税额=56830×13%=7387.9(元)

　　采购成本=56830×(1-13%)=49442.1(元)

　　(3)一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

　　2.运输费用的计算扣税。

　　注意：

　　(1)购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣。

　　【提示】一般纳税人外购固定资产支付的运输费，伴随着消费型增值税的实施，也可以按7%计算抵扣进项税额

　　(2)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运费和建设基金。

　　(3)纳税人取得运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。

　　【重要变化】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　(4)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。

　　(5)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票、不得计算抵扣进项税额。

　　(6)增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。

　　【例题·计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。

　　[答疑编号346020503]

　　『正确答案』

　　进项税=50000×13%+2000×7%=6640(元)

　　采购成本=50000×87%+2000×93%=45360(元)

　　总结：运费