2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(12)

　　【例题·多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。

　　A.商场应按120万元计算确定销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　[答疑编号346020606]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』当期应冲减进项税金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(万元),当期可抵扣进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)

　　(六)一般纳税人注销时进项税额的处理。

　　一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不

　　作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

　　(七)金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税的处理。