2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(15)

　　三、兼营非应税劳务

　　1.含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。

　　2.税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：。

　　(1)分别核算：各自交税;

　　(2)未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　3.应用举例：

　　(1)建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务;

　　(2)酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物.

　　4.不得抵扣的进项税额公式(前面讲过)

　　【例题1·单选题】(2006年)下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　[答疑编号346020703]

　　『正确答案』C

　　【例题2·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有(　)。

　　A.医院提供治疗并销售药品

　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

　　C.商店销售空调并负责安装

　　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

　　[答疑编号346020704]

　　『正确答案』CD