2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(15)

　　五、油气田企业应纳增值税的计算和管理

　　(一)油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

　　生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务，主要包括：地质勘探、钻井、测井、录井、试井、固井、试油(气)、井下作业、油(气)集输、采油采气、海上油田建设、供排水、供电、供热、通讯、油田基本建设、环境保护等。

　　(二)缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》(即上述所列劳务)内的劳务。

　　油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

　　油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。

　　(三)纳税地点

　　(四)税率：油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。

　　【例题·多选题】下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有(　)。

　　A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通讯工程

　　B.建筑安装企业的钻井施工工程

　　C.电力公司向发电企业收取的过网费

　　D.油气田企业内部相互提供的运输劳务

　　[答疑编号346020706]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。通讯工程、油田建设工程(含道路建设)、油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供劳务等均属于生产性劳务。选项B属于营业税项目。