2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(17)

三种政策

货物

企业

（一）免税并退税

1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
2.必须是报关离境的货物
3.必须是在财务上作销售处理的货物
4.必须是出口收汇并已核销的货物

1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物
3.特定出口的货物：
（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物
（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

（二）出口免税不退税

1.来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税
2.避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税
3.出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税
4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税
5.国家规定的其他免税货物

1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税
3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税

（三）出口不免税也不退税

除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：
1.出口的原油
2.援外出口货物
3.国家禁止出口的货物

对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税