2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(22)

　　第三节　征税范围

　　四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。

　　一、生产销售应税消费品

　　二、委托加工应税消费品

　　三、进口应税消费品

　　消费税与增值税哪些方面存在交叉：

　　四、零售应税消费品：只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品

　　零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：

　　【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

　　计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。

　　[答疑编号346030103]

　　『正确答案』

　　应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)

　　应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)