2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(25)

　　【例题·多选题】(2008年)下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　　[答疑编号346030301]

　　『正确答案』AC

　　【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有(　)。

　　A.用于本厂研究所作碰撞试验

　　B.赠送给贫困地区

　　C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

　　D.为了检测其性能，将其转为自用

　　[答疑编号346030302]

　　『正确答案』BD

　　【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。计算该企业上述业务应纳消费税：

　　[答疑编号346030303]

　　『答案解析』(8600+3)×12.5×9%=9678.38(万元)。

　　【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位;将1大箱卷烟送给协作单位。

　　提示：1箱=250条

　　[答疑编号346030304]

　　『答案解析』

　　销项税=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1.02(万元)

　　消费税=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=3.38(万元)

　　3.组成计税价格及税额计算：

　　按纳税人生产的同类消费品的售价计税;无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

　　组价公式为：

　　组成计税价=成本+利润+消费税税额=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)

　　应纳消费税=组成计税价格×消费税税率

　　应纳增值税(销项税额)=组成计税价格×17%

　　组价公式中的成本利润率有几种适用情况：

　　(1)对从价定率征收消费税的应税消费品：