2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(26)

　　第七节　出口应税消费品退(免)税

　　一、基本规定

　　二、生产企业出口应税消费品

　　【例题·计算题】某外商投资举办的摩托车生产企业，2009年2月份生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元;

　　(3)管理不善造成外购的原材料正常损失，非正常损失的不含税金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

　　(注：增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%)

　　要求：按下列顺序回答问题：

　　(1)计算该企业2月份应抵扣的进项税额总和;

　　[答疑编号346030507]

　　『正确答案』

　　计算该企业2月份应抵扣的进项税额总和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)

　　(2)计算该企业2月份应缴纳的增值税;

　　[答疑编号346030508]

　　『正确答案』当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)

　　(3)计算该企业2月份应退的增值税;

　　[答疑编号346030509]

　　『正确答案』当月应退增值税：

　　当月免抵退税额=400×13%=52(万元);

　　当月应退增值税=38.15万元

　　(4)计算该企业2月份应缴纳的消费税。

　　[答疑编号346030510]

　　『正确答案』2月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)