2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(29)

　　第二节　纳税义务人与扣缴义务人

　　一、纳税义务人

　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

　　【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。

　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为：

　　(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;

　　(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

　　(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

　　(4)所销售或者出租的不动产在境内。

　　【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险;二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。

　　3.其他规定:

　　(1)建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。

　　(2)承租人或承包人。

　　(3)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

　　【例题·多选题】(2009年)下列各项中，应当征收营业税的有(　)。

　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

　　[答疑编号346040101]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。