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2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(31)

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行,考试吧汇总了“2011年注册会计师考试《税法》预习讲义”,帮助考生梳理知识点。

  3.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为,纳税人自建自用的房屋不纳营业税,如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(31)

  【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

  [答疑编号346040202]

  『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

  【例题·计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米,工程成本每平方米2000元,售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米;将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税(当地营业税成本利润率为10%)。

  [答疑编号346040203]

  『正确答案』(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税:

  应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(万元)

  (2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税:

  销售不动产的营业税=3600×(10+0.5)×5%=1890(万元)

  【例题·多选题】下列各项中,应计入营业税计税依据的有( )。

  A.总承包额中的分包额

  B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

  C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

  D.建筑工程所使用的建筑材料价款

  [答疑编号346040204]

  『正确答案』CD

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