2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(31)

　　八、销售不动产或受让土地使用权

　　1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　【例题·计算题】某生产企业2009年11月发生以下业务:

　　(1)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。

　　(2)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2009年11月其账面余值为490万元。

　　要求：计算该企业应缴纳的营业税。

　　[答疑编号346040301]

　　『正确答案』

　　(1)转让旧车间应缴纳营业税=1200×5%=60(万元)

　　(2)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)

　　九、纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定：

　　组成计税价格公式：

　　组成计税价格 = 计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。

　　【例题·计算题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%)。

　　要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。

　　[答疑编号346040302]

　　『正确答案』广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)

　　应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)