2011注册会计师企业所得税课后练习题精选(1)

　　一、 单选

　　1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有(　)。

　　A.债务重组收入

　　B.视同销售收入

　　C.资产溢余收入

　　D.补贴收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入。

　　2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.用于职工奖励或福利

　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

　　C.改变资产形状、结构或性能

　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】A

　　【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售　(2)用于交际应酬　(3)用于职工奖励或福利　(4)用于股息分配　(5)用于对外捐赠

　　(6)其他改变资产所有权属的用途

　　3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.20 　　B.30　　C.31 　　D.30.4

　　【答案】D

　　【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元)

　　4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为(　)万元。

　　A.10 　　B.30　　C.21 　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万元)

　　5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?

　　A.5 　　B.6　　C.8 　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】发生额6折：10×60%=6(万元);限度：1000×5‰=5(万元)。

　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元