2011注册会计师企业所得税课后练习题精选(3)

　　11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是(　)。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.季节性停用的机器设备

　　D.未使用的房屋

　　【答案】A

　　【解析】列固定资产不得计算折旧扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　2.以经营租赁方式租入的固定资产;

　　3.以融资租赁方式租出的固定资产;

　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　5.与经营活动无关的固定资产;

　　6.单独估价作为固定资产入账的土地;

　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )

　　A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备

　　【答案】D

　　【解析】固定资产折旧的计提年限：

　　1.房屋、建筑物，为20年;

　　2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　5.电子设备，为3年。

　　13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3

　　D.5

　　『答案』B

　　『解析』(1)清算所得额=300-30-100-10-150=10(万元)

　　(2)应缴纳企业所得税额=10×25%=2.5(万元)

　　14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)

　　A.100

　　B.110

　　C.120

　　D.135

　　『答案』D

　　『解析』从A国取得所得税率28%高于25%，不需要补税;从B国取得所得税率20%低

　　于25%，应该补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税=500×25%+100×

　　(30%-20%)=135(万元)

　　15某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入200万元，成本、费用及销售税金共计240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.15

　　B.16

　　C.17.5

　　D.18

　　『答案』A

　　『解析』应纳税额=240÷(1-20%)×20%×25%=15(万元)