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2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(47)

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行,考试吧汇总了“2011年注册会计师考试《税法》预习讲义”,帮助考生梳理知识点。

  【例题·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%,消费税税率9%。

  分别计算进口环节缴纳的各项税金。

  [答疑编号346060201]

  『正确答案』小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税:

  ①进口小轿车的货价=15×30=450(万元)

  ②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)

  ③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)

  ④进口小轿车应缴纳的关税:

  关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)

  应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)

  ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税:

  消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)

  应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)

  ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税:

  应缴纳增值税=809.46×17%=137.61(万元)

2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(47)

  2.以其他方式进口货物:

  邮运进口货物,以邮费作为运输、保险等相关费用;以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。

  3.出口货物

  出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的,该运费、保险费应当扣除。

  五、完税价格审定

  海关不接受申报价格,按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时,为获得合适的或类似进出口货物的成交价格,可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

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